В современном мире, где каждый день ставятся новые рекорды по оплате услуг и расходам на бытовые нужды, учет общехозяйственных расходов становится все более актуальной задачей. Общехозяйственные расходы – это расходы, которые относятся к общему бытовому содержанию и эксплуатации жилого дома, а также к установке и содержанию приборов и устройств.
Общехозяйственные расходы могут быть разнообразными: от оплаты коммунальных услуг и электроэнергии до обслуживания техники и ремонта помещения. Однако, без должного учета и контроля эти расходы могут стать значительной финансовой нагрузкой и повлечь за собой непредвиденные затраты.
Учет общехозяйственных расходов осуществляется на основании правил бухучета и налогообложения. В примере использования образовательных учреждений, учет общехозяйственных расходов может включать такие понятия, как распределение затрат по счетам, списание и закрытие счета, а также проводки по базе труда и производственной деятельности.
Основной принцип учета общехозяйственных расходов – это правильное распределение затрат на те виды деятельности, которые являются их основным источником. Например, при производстве продукции в образовательных учреждениях расходы на коммунальные услуги и содержание помещений будут относиться к штатным расходам, а расходы на оборудование и мебель на расходы по производству продукции. Такой учет позволяет более точно определить финансовую результативность деятельности и использовать ресурсы более эффективно.
Учет общехозяйственных расходов на основании примера
На основании примера рассмотрим учет общехозяйственных расходов на примере использования налогового счета 26 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Пример:
Предположим, что у нас есть компания, которая занимается производством и продажей мебели. В компании работает несколько сотрудников, включая рабочих, менеджеров и административный персонал.
Каждый месяц мы имеем расходы на оплату труда наших сотрудников. Чтобы учесть эти расходы, мы создаем проводку на счет 26 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В конце месяца, когда мы выплачиваем заработную плату сотрудникам, мы делаем распределение суммы расчета на оплату труда на другие счета, такие как счета заработной платы рабочих, менеджеров и административного персонала.
Таким образом, учет общехозяйственных расходов на основе примера представляет собой использование налогового счета 26 «Расчеты с персоналом по оплате труда», распределение суммы на другие счета и закрытие счета на основании правил налогообложения.
Что относят к ОХР
Бухучет на основании ОХР
Учет общехозяйственных расходов ведется на основании правил бухгалтерского учета. Система учета ОХР включает следующие этапы:
- Списание расходов на соответствующие счета бухгалтерского учета.
- Распределение расходов по хозяйственным операциям.
- Закрытие счетов ОХР и перенос остатков на следующий период.
Характеристика ОХР
ОХР могут включать следующие расходы:
- Заработная плата и другие выплаты по оплате труда работников, не относящиеся к выплатам за производственную деятельность.
- Образовательные расходы, связанные с повышением квалификации и обучением персонала.
- Расходы на содержание и эксплуатацию офисных помещений, коммунальные услуги, обслуживание офисной техники.
- Расходы на организацию производственного и обслуживающего персонала.
- Налоговые платежи и сборы по налоговым счетам, связанные с общей деятельностью организации.
Примером может служить распределение расходов на оплату труда в организациях с несколькими подразделениями:
- Одно подразделение может нести расходы на оплату труда для всех сотрудников, привлеченных к общей деятельности.
- Другое подразделение может нести расходы только на оплату труда своего персонала.
Оплата ОХР и налогообложение
Учет ОХР позволяет организации оптимизировать налогообложение. Расходы, отнесенные на ОХР, могут списываться при расчете налогооблагаемой прибыли, что позволяет уменьшить налоговую базу и сократить сумму налога на прибыль организации.
Кроме того, учет ОХР позволяет получить объективное представление о расходах, связанных с общей деятельностью организации, и сформировать правильную стратегию по их оптимизации.
Распределение расходов
Расходы на производство и образовательные учреждения
Среди общехозяйственных расходов, на которые распространяются правила распределения, можно выделить расходы на производство и образовательные учреждения. В производстве расходы относят к стоимости продукции, а в образовательных учреждениях — к стоимости обучения.
Распределение расходов на основании проводок
Распределение расходов на основании проводок происходит с использованием счетов, которые предназначены для учета определенных видов расходов. Например, счет «26» может использоваться для учета общих выдач и оплаты труда, а счет «охр» — для учета расходов на охрану труда. В результате проводок по этим счетам осуществляется распределение расходов на основе их характеристик и правил учета.
Распределение расходов на основе закрытия счетов
Распределение расходов на основе закрытия счетов также является распространенным методом. В этом случае, в конце отчетного периода происходит перенос сумм расходов на соответствующие счета прибыли и убытков, которые отражают доходы и расходы по определенным видам деятельности. Расходы, относящиеся к определенной сфере деятельности, распределяются на основании данных счета прибыли и убытков.
Пример распределения расходов
Для наглядности можно привести пример распределения расходов. Предположим, что у организации есть общие расходы на оплату труда и расходы на производство. Проводки на счете «26» отражают общие выдачи и оплату труда, а проводки на счете «26.1» — расходы на производство. После закрытия счетов, проводится распределение расходов на основе данных счета прибыли и убытков, чтобы определить долю расходов на оплату труда и производство.
Проводки со счетом 26
Проводки со счетом 26 имеют свои особенности и регламентируются налоговым законодательством. Важно отметить, что расходы, относящиеся к налогообложению, могут быть использованы для определения налоговой базы и налогового обязательства.
Определение расходов налогообложения осуществляется на основе правил налогового кодекса и соответствующих нормативных актов. Расходы могут быть связаны с оплатой труда, использованием общих ресурсов, закупкой и производством товаров и услуг.
Примером проводок со счетом 26 может служить закрытие расходов, относящихся к общехозяйственным нуждам образовательных учреждений. По налоговому праву образовательные учреждения могут относить определенные расходы на оплату труда, на проведение общих мероприятий, на приобретение учебно-материальных ресурсов и другие.
Проводки со счетом 26 могут быть различными в зависимости от характеристики расходов. Например, для списания расходов на оплату труда можно использовать субсчет 26-1, а для списания расходов на приобретение оборудования – субсчет 26-2.
| Наименование счета | Описание |
|---|---|
| 26-1 | Списание расходов на оплату труда |
| 26-2 | Списание расходов на приобретение оборудования |
| 26-3 | Списание расходов на приобретение учебно-материальных ресурсов |
Проводки со счетом 26 являются неотъемлемой частью бухгалтерского учета общехозяйственных расходов и играют важную роль в формировании налоговой базы и выполнении налоговых обязательств организаций.
Закрытие счета 26
Закрытие счета 26 осуществляется на основании проводок, относящихся к расходам, связанным с охраной труда и производством, оплатой труда и учреждениями налогового учета. Как правило, закрытие счета 26 производится на основе распределения общехозяйственных расходов в базе распределения.
Важно отметить, что закрытие счета 26 происходит после окончания отчетного периода, например, после завершения финансового года. При закрытии счета 26 происходит списание расходов и определение прибыли от использования общих расходов.
Примером закрытия счета 26 может служить следующая проводка:
Дт 26 «Расходы на охрану труда и производство» Кт 99 «Прибыль и убыток»
В данном случае, расходы, относящиеся к охране труда и производству, списываются со счета 26, а прибыль или убыток от использования общих расходов учитывается на счете 99.
Закрытие счета 26 является важным этапом в бухгалтерском учете и позволяет определить расходы, связанные с общехозяйственными расходами. Учет общехозяйственных расходов важен для правильного распределения затрат и налогообложения предприятия.
Распределение и списание ОХР
Для бухгалтерского учета общехозяйственных расходов (ОХР) существуют специальные правила и база проводок. Распределение и списание ОХР осуществляются на основании закрытия месяца, налогового периода или прибыли (в зависимости от характеристики организации).
Распределение ОХР
В процессе распределения ОХР, затраты по различным общехозяйственным расходам учитываются на отдельных счетах. Например, счет «ОХР на общие нужды» или «ОХР на оплату труда». Специальные счета могут быть созданы в зависимости от характера расходов, например, «ОХР на образовательные учреждения».
Пример расходов, относящихся к ОХР: оплата труда, использование общих средств производства, расходы на обслуживание и содержание помещений, коммунальные платежи и т.д.
Списание ОХР
Списание ОХР осуществляется с помощью бухгалтерских проводок на соответствующие счета. При списании ОХР учитывается характеристика затрат. Например, расходы на оплату труда могут быть списаны на счет «Расходы на оплату труда», а расходы на использование общих средств производства — на счет «Расходы на использование общих средств».
Пример списания ОХР: Если были затраты на использование общих средств производства в размере 26 000 рублей, то списание средств на соответствующий счет может быть проведено с помощью бухгалтерской проводки: Дебет счета «Расходы на использование общих средств» на сумму 26 000 рублей, Кредит счета «ОХР на использование общих средств» на сумму 26 000 рублей.
Таким образом, распределение и списание ОХР – важный процесс в бухгалтерском учете общехозяйственных расходов. Он позволяет правильно оценить затраты и учесть их при формировании финансовой отчетности.
Описание и использование счета 26
Характеристика счета 26
Счет 26 отражает расходы организации, возникающие в процессе производства товаров (работ, услуг) и налогооблагаемых операций, не относящихся к расходам, связанным с производством такой же продукции, работ или услуг, как и основная деятельность организации. Такие расходы являются общими и не могут быть отнесены к конкретным видам продукции или работ.
На счете 26 происходит учет распределения общих расходов на основе объективных расчетов и правил бухгалтерского учета. Данный счет позволяет отразить затраты на оплату труда, коммунальные услуги, аренду помещений, рекламу и прочие общехозяйственные расходы, которые связаны с деятельностью организации в общем консолидированном виде.
Использование счета 26
Для использования счета 26 необходимо распределить общие расходы на основании объективных критериев и описания в бухгалтерской политике организации. Распределение может производиться на основе трудозатрат, площади помещений, затрат на рекламу или любых других факторов. Важно, чтобы данное распределение было обосновано и соответствовало требованиям налогового законодательства.
Пример распределения общих расходов на основе счета 26:
- Затраты на оплату труда: 60%
- Затраты на коммунальные услуги: 20%
- Затраты на аренду помещений: 10%
- Затраты на рекламу: 10%
Счет 26 также используется для закрытия расходов, по которым производится списание. При окончании отчетного периода организация списывает общие расходы на основе счета 26, что позволяет правильно определить прибыль, подлежащую налогообложению.
Общие правила налогообложения прибыли образовательных учреждений
Образовательные учреждения ведут бухучет своих общехозяйственных расходов и доходов на основании общих правил налогообложения. Использование счетов учета прибыли и распределения труда позволяет более точно учитывать затраты и доходы на образовательной базе.
Прибыль, полученная образовательным учреждением, относится к налогооблагаемым доходам и подлежит списанию на счетах учета прибыли. Налоговый кодекс содержит четкую характеристику правил налогообложения образовательных учреждений.
Пример проводки по списанию общехозяйственных расходов на производстве продукции на основе относятся к налоговому учету рассматривается на примере образовательного учреждения признаются расходы по оплате труда образовательных учреждений на образовательной базе. Расходы по оплате труда осуществляются на основании закрытия счета 26 «Оплата труда».
| Наименование счета | Сумма, руб. |
| 26 «Оплата труда» | 10 000 |
Таким образом, общие правила налогообложения прибыли образовательных учреждений предусматривают использование счетов учета прибыли и распределения труда на основании закрытия счета 26 «Оплата труда». Списание общехозяйственных расходов на оплату труда образовательных учреждений осуществляется на базе налогового учета и в соответствии с принципами налогообложения.
Пример распределения ОХР по базе – по оплате труда на производстве продукции
ОХР включает в себя такие расходы, как оплата труда, налоги, амортизация, расходы на энергию и другие. Распределение этих затрат по базе позволяет правильно учесть их в бухгалтерии и оптимизировать налогообложение.
Для лучшего понимания примера, рассмотрим следующий сценарий. Предприятие производит продукцию и имеет несколько производственных участков. Каждый участок имеет свою базу для распределения ОХР по оплате труда.
В данном примере, распределение ОХР по базе будет осуществлено на основании того, сколько рабочих часов приходится на каждый участок.
Процесс распределения ОХР по базе состоит из следующих этапов:
- Определение общих затрат, относящихся к оплате труда. В данном случае, рассматриваем только затраты на производство продукции.
- Определение базы для распределения ОХР. Например, в данном примере базой являются рабочие часы на каждом участке производства.
- Расчет коэффициента распределения ОХР по базе. Этот коэффициент показывает, какую долю ОХР от общих затрат следует отнести к каждому участку производства в зависимости от его базы.
- Проведение соответствующей бухгалтерской записи. Например, запись о списании ОХР с общего счета на счета производственных участков.
В результате распределения ОХР по базе, предприятие сможет правильно учесть эти расходы в бухгалтерии, оптимизировать налогообложение и получить более точную информацию о затратах на производство.