ИП упрощенный режим налогообложения. Если у предпринимателя нет наемных работников, он просто сдает декларацию по УСН в конце года. Однако часто меняется форма и подача заявления по четкому образцу.
В контексте единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
Этот статус могут выбрать ИП — производители сельскохозяйственной продукции, а также те, кто оказывает услуги таким субъектам. Предприниматели, применяющие особый статус, подают декларацию по единому сельскохозяйственному налогу по итогам года, поэтому предварительный отчет не сдается. Выбор такого режима выгоден тем, что уплата единого сельскохозяйственного налога освобождает от части налога на недвижимость, части НДС 1 и подоходного налога с физических лиц.
В контексте патентной системы налогообложения (SFE)
Согласно статье 346.52 Налогового кодекса, при применении патентного налога налоговая декларация не подается. Доход отражается только в книге учета доходов индивидуального предпринимателя.
Однако если этот режим совмещается с УСН, ОСН или ПСН, необходимо подать заявление именно о параллельной системе налогообложения. Кстати, выбрать патентную систему могут не все. Только предприниматели, у которых работает не более 15 сотрудников и которые получили патент на определенный вид деятельности2 . Перечень видов деятельности определяется налоговым законодательством и региональным законом. Если коротко, то это розничная торговля, направленность и оказание социальных услуг.
Часть общей системы налогообложения (ОСН)
Эту систему налогообложения обычно выбирают ИП с большим оборотом. Здесь не учитываются детали выручки. Однако есть обязанность перечислять НДС. Поэтому индивидуальный предприниматель — общий налогоплательщик — подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и 3-НДФЛ.
Отчеты за наемных работников
Если индивидуальный предприниматель работает по найму, то помимо соответствующих налоговых деклараций он обязан представить сведения о своих работниках.
В налоговую инспекцию подаются два документа. Налоговая декларация и Расчет по страховым взносам (РСВ), удержанным с работника (6-НДФЛ). Последний включает в себя взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование каждого работника.
Кроме того, отчетность требуется для сотрудников пенсионных фондов и фондов социального страхования. Она включает в себя расчеты по страхованию от несчастных случаев (форма 4-FSS), пенсионной схеме (SZV-M) и информацию обо всех застрахованных лицах в регистре страхования работников (SZV phase). Работодателям, занимающимся индивидуальной предпринимательской деятельностью, также может потребоваться подача SZV-TD. Эта форма подается только в том случае, если в трудовой книжке была сделана запись о каком-либо событии (например, о приеме на работу, переезде или увольнении).
Отчеты о кассовых операциях
Центральный банк России приказом от 11 марта 2014 года освободил ИП от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это значит, что вам не нужно вести кассовую книгу и нет ограничений по кассовым операциям. Однако для удобства вы можете продолжать вести отчетность.
Предприниматели обязаны лишь оформлять документы, подтверждающие выплату заработной платы.
Отчетность по дополнительным налогам.
Некоторые организации облагаются дополнительными налогами в связи с осуществлением определенных видов деятельности. Это касается и предпринимателей.
Например, декларации по водному налогу подают предприниматели, использующие в своей работе водные ресурсы. Под этим подразумевается не просто потребление, а использование промышленного водоснабжения или водных объектов.
Если индивидуальный предприниматель работает со специальным акцизом, он также должен подать декларацию. Поскольку единого акциза не существует, декларация подается отдельно по каждому товару, например, алкоголю, табаку, топливу или сырью.
Предприниматели, имеющие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира или водными биоресурсами на территории Российской Федерации, обязаны уплачивать соответствующий бюджетный сбор. В данном случае речь идет, прежде всего, о добыче животных и вылове рыбы. Такие ИП подают сведения о полученной лицензии и в налоговую инспекцию о сумме фактически уплаченных сборов.
Еще один вид дополнительного налога связан с добычей полезных ископаемых. Интересно, что декларация по этому налогу должна подаваться по месту нахождения налогоплательщика. Затем налог должен быть уплачен в бюджет по месту нахождения участка недр, предлагаемого в пользование. Кстати, существуют и более подробные правила уплаты налога в зависимости от вида полезного ископаемого, например, природного газа, нефти или угля.3
Единая упрощенная налоговая декларация (USD)
Возможны случаи, когда индивидуальный предприниматель не осуществлял никакой предпринимательской деятельности в течение периода подачи заявления, и у него не возникло налоговых обязательств. Однако это не означает, что нет необходимости подавать налоговую декларацию. Поэтому вместо того, чтобы не подавать декларации по НДС, налогу на прибыль, УСН или ПСН, можно подать одну упрощенную декларацию.
Чтобы подать ADR, предприниматель должен выполнить еще одно условие. Это то, что у него не может быть товаров, которые облагаются соответствующим налогом.
Некоторые индивидуальные предприниматели ошибочно полагают, что если они подают единую упрощенную налоговую декларацию, то освобождаются и от обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ. Однако это неверно. Декларацию по НДФЛ необходимо направить на проверку повторно.
Налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения
за базовый год подается не позднее 30 апреля следующего года.
Как индивидуальные предприниматели должны вести свою отчетность?
Индивидуальные предприниматели обязаны отчитываться о своих доходах и платить налог. Порядок и сроки представления отчетности зависят от выбранной системы налогообложения и количества наемных работников.